シニアボーナス控除とは何か
2025年7月4日に署名された「One Big Beautiful Bill Act (OBBBA)」の第70113条により、高齢の納税者を対象とした新しいボーナス控除が創設されました。2025年から2028年の税務年度において、65歳以上のどなたでも、さらに1人あたり6,000ドルを控除できます。独身の申告者の場合は6,000ドル、夫婦共同申告で配偶者双方が資格を満たす場合は12,000ドルとなります。これは標準控除を利用する場合でも、項目別控除を利用する場合でも適用され、既存の高齢者向け追加標準控除に上乗せされます。
資格要件
- 税務年度末（12月31日）までに65歳以上であること。
- 有効な社会保障番号を保有していること。
- 既婚者の場合、共同申告を行うこと。夫婦別々に申告する場合は資格を得られません。
- 資格の有無は社会保障給付の請求とは関係ありません。給付を受けているかどうかにかかわらず、控除を受けることができます。
段階的廃止の計算方法
この控除額は所得が高くなるにつれて減少します。独身申告者の場合は75,000ドル、共同申告者の場合は150,000ドルを超える修正調整後総所得 (MAGI) 1ドルにつき6セントずつ減額されます。言い換えれば、しきい値を1,000ドル超えるごとに、控除額が60ドル失われることになります。
- 独身: MAGIが75,000ドル未満であれば全額の6,000ドル、175,000ドルで完全に消滅します。
- 共同 (配偶者のうち1人が65歳以上): MAGIが150,000ドル未満であれば全額の6,000ドル、250,000ドルで完全に消滅します。
- 共同 (配偶者双方が65歳以上): MAGIが150,000ドル未満であれば全額の12,000ドル、250,000ドルで完全に消滅します。
計算例
キャロルさんは独身で68歳、2026年のMAGIは95,000ドルです。
- 95,000ドルは、しきい値の75,000ドルを20,000ドル上回っています。
- 段階的廃止による減額: 20,000ドルの6% = 1,200ドル。
- 彼女の控除額: 6,000ドル - 1,200ドル = 4,800ドル。
- 22%の税率区分にある場合、これにより連邦税が1,056ドル節約されます。
2026年の標準控除との併用について
2026年の標準控除は、独身申告者が16,100ドル、共同申告者が32,200ドルであり、さらに65歳以上の納税者に適用される既存の追加標準控除が上乗せされます。この6,000ドルのボーナスは3つ目の層となります。標準控除を利用する68歳の独身申告者は、連邦税が発生する前に 16,100ドル + 2,000ドル + 6,000ドル = 24,100ドルの所得を非課税にできます（段階的廃止が適用される前）。
これは「社会保障給付への非課税」ではありません
選挙公約では社会保障給付への課税を停止することが掲げられていました。しかし、議会はそれを実施しませんでした。給付金への課税は以前と全く同じです。代わりに可決されたのがこの個別の控除であり、多くの退職者にとって、給付金自体の取り扱いを変えることなく、最終的な税額に同様の効果をもたらします。
その他の2026年税金計算機
同じ2025年の税法（OBBBA）では、他にも3つの規定に専用の計算機があります。2026年 チップ課税なし計算機（チップ収入のある方が最大25,000ドルのチップ所得を控除可能）、新しい90％の控除上限を解説する2026年 ギャンブル損失税計算機、そして州ごとのスポーツベッティング賞金への課税を試算する2026年 スポーツベッティング税計算機です。
この計算機は見積もりであり、税務上のアドバイスではありません。この控除は2025年から2028年までのみ利用可能であり、MAGIの規則は専門的です。ご自身の状況については税務専門家にご確認ください。