控除の対象になるもの
2025年7月4日に署名された One Big Beautiful Bill Act（OBBBA）は、税法に第225条を追加し、2025〜2028課税年度の対象残業報酬を連邦所得税から控除できるようにしました。対象は公正労働基準法（FLSA）が義務づける割増部分だけで、1.5倍のうちの「0.5倍」です。基本時給が28ドルなら残業1時間で42ドルを受け取りますが、控除できるのは1時間あたり14ドルです。
計算例
基本時給28ドル、FLSA上の残業が週6時間で50週（計300時間）、単身申告、MAGI 62,000ドル、税率区分22%。
- 残業代の総額：42ドル x 300 = 12,600ドル。
- 対象となる割増分：14ドル x 300 = 4,200ドル。
- 控除額：min(4,200ドル, 12,500ドル) = 4,200ドル（この所得では段階的削減なし）。
- 連邦所得税の節税額：4,200ドル x 22% = 924ドル。
上限とMAGIによる段階的削減
控除の上限は申告1件あたり12,500ドル、夫婦合算申告では25,000ドルです。修正調整後総所得（MAGI）が150,000ドル（単身）または300,000ドル（合算）を超えると、1,000ドルごとに100ドル減額されます。これらの金額は法律で固定され、インフレ調整はありません。
対象にならない残業
- 州法だけが義務づける残業（例：週40時間未満の週におけるカリフォルニア州の1日8時間超の残業）。
- 労働協約や会社の方針による、FLSAの要件を超える残業手当。
- 2倍賃金（ダブルタイム）の上乗せ部分。対象はFLSAの0.5倍部分のみです。
- FLSAの残業規定が適用されない適用除外の従業員（多くの管理職や専門職）の残業。
申告の方法
2025年分については、IRS通知2025-62により雇用主の罰則が免除されたため、多くの2025年W-2では対象残業が区分されていません。給与明細から割増分を計算できます。2026年の給与からは、改訂されたW-2と1099に対象残業が別記されます。有効な社会保障番号が必要で、既婚者は合算申告が条件です。項目別控除でも標準控除でも利用できます。
給与税と州税は引き続きかかる
これは連邦所得税のみの控除です。社会保障税とメディケア税（従業員負担7.65%）は残業代の全額にかかり、州所得税は州が連邦の規定に従うかどうかで変わります。
2026年のその他の税金計算機
同じ法律による他の時限控除にも専用ツールがあります：2026年 チップ課税なし計算機、2026年 シニア追加控除計算機、2026年 ギャンブル損失税金計算機。残業代の総額を先に計算するには残業代計算機をお使いください。
この計算機は概算であり、税務アドバイスではありません。残業がFLSA上の義務かどうかは職種区分と給与記録によります。税務の専門家に確認してください。